Фота з архіва
2 снежня, Мінск /Кар. БЕЛТА/. Міністэрства па падатках і зборах растлумачыла нюансы выплаты падатку на дабаўленую вартасць (ПДВ) камерцыйнай арганізацыяй, створанай індывідуальным прадпрымальнікам (ІП) у парадку, вызначаным законам ад 22 красавіка 2024 года нумар 365-З "Аб змяненні законаў па пытаннях прадпрымальніцкай дзейнасці". Аб гэтым паведамілі БЕЛТА ў МПЗ.
З 1 кастрычніка 2024 года фізічная асоба, зарэгістраваная ў якасці ІП, мае права стварыць камерцыйную арганізацыю ў спрошчаным парадку, вызначаным адпаведным палажэннем закона.
Правы і абавязкі ІП, якія ўзніклі ў сувязі з прадпрымальніцкай дзейнасцю (уключаючы звязаныя з выкананнем падатковых абавязацельстваў, выплатай працэнтаў, пеняў, выкананнем абавязку па выплаце спецыяльных, антыдэмпінгавых і кампенсацыйных пошлін, абавязацельстваў перад бюджэтам дзяржаўнага пазабюджэтнага фонду сацыяльнай абароны насельніцтва Беларусі), у тым ліку прадастаўленыя на аснове рашэнняў дзяржаўных органаў у рамках адміністрацыйных працэдур, а таксама ўзніклі з працоўных, грамадзянска-прававых і іншых адносін, пераходзяць да створанай ім камерцыйнай арганізацыі з улікам яе арганізацыйна-прававой формы з даты яе дзяржаўнай рэгістрацыі ў поўным аб'ёме на тых жа ўмовах (калі іншае не ўстаноўлена арт.16 закона).
Правы і абавязкі індывідуальнага прадпрымальніка пераходзяць у поўным аб'ёме да створанай ім камерцыйнай арганізацыі ў адпаведнасці з падпісваемым ІП перадатачным актам, складзеным ім на дату, якая папярэднічае даце дзяржрэгістрацыі такой арганізацыі. У перадатачным акце таксама ўказваюцца перадаваемыя ІП ствараемай ім камерцыйнай арганізацыі тавары (работы, паслугі), грашовыя сродкі, электронныя грошы, маёмасныя правы ў сувязі з пераходам да яе правоў і абавязкаў ІП.
Таксама ў МПЗ прывялі ў прыклад дзве сітуацыі. У першым выпадку ў жніўні 2024 года ІП увезены тавар з тэрыторыі краін ЕАЭС. Сума ПДВ пры ўвозе тавару на тэрыторыю Беларусі выплачана ў бюджэт ІП за жнівень 2024 года ў адпаведнасці з дзеючым заканадаўствам (тэрмін выплаты - 20 верасня 2024 года). Узнікла пытанне: ці падлягае вылічэнню ПДВ з абаротаў па рэалізацыі камерцыйнай арганізацыяй тавараў, па якіх ІП да стварэння такой арганізацыі выплачаны ПДВ пры ўвозе?
Як растлумачылі ў МПЗ, з 1 студзеня 2024 года ІП не прызнаюцца плацельшчыкамі ПДВ па абаротах пры рэалізацыі імі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў на тэрыторыі Беларусі. Улічваючы палажэнні п.14 арт.132 Падатковага кодэкса, сумы ПДВ, выплачаныя ІП пры ўвозе тавараў, адносяць на павелічэнне іх кошту. Такім чынам, ІП па перадатачным акце перадае створанай ім у адпаведнасці з палажэннем камерцыйнай арганізацыі тавар па кошце, павялічаным на суму ПДВ.
Пры наступнай рэалізацыі ўвезеных раней ІП тавараў у камерцыйнай арганізацыі (у выпадку прымянення агульнаўстаноўленай сістэмы падаткаабкладання) абароты па рэалізацыі тавараў на тэрыторыі Беларусі прызнаюцца аб'ектам падаткаабкладання ПДВ. Пры гэтым трэба ўлічваць, што для камерцыйнай арганізацыі самастойнага выдзялення для выліку сумы ПДВ з кошту тавараў, атрыманых па перадатачным акце ад ІП, палажэннем не прадугледжана.
Пунктам 1 арт.130 Падатковага кодэкса вызначана, што пры рэалізацыі тавараў па свабодных адпускных цэнах плацельшчык ПДВ у цане тавараў абавязаны прад'явіць пакупніку гэтых тавараў адпаведную суму ПДВ. Адпаведныя сума і стаўка ПДВ у электронных рахунках-фактурах і першасных уліковых (разліковых) дакументах выдзяляюцца асобным радком.
Такім чынам, у камерцыйнай арганізацыі, якая прымяняе агульнаўстаноўленую сістэму падаткаабкладання, рэалізацыя тавараў, увезеных ІП да стварэння гэтай камерцыйнай арганізацыі і перададзеных ёй ІП па перадатачным акце, прызнаецца аб'ектам падаткаабкладання ПДВ і падлягае ўключэнню ў падатковую базу па ПДВ у адпаведнасці з падп.1.1 п.1 арт.115 Падатковага кодэкса.
У другім выпадку ў ІП у перыяд сваёй дзейнасці па дагаворы фінансавай арэнды, што прадугледжвае выкуп прадмета лізінгу, знаходзіўся ў часовым валоданні і карыстанні грузавы транспартны сродак. На аснове перадатачнага акта грузавік перададзены камерцыйнай арганізацыі, створанай ІП у адпаведнасці з палажэннем. Узнікае пытанне: ці правамерна прад'яўленне сум ПДВ лізінгадаўцам па лізінгавай стаўцы камерцыйнай арганізацыі?
Як адзначылі ў МПЗ, пры заключэнні дагавора фінансавай арэнды з фізічнай асобай сума ПДВ па лізінгавай стаўцы лізінгаатрымальніку не прад'яўляецца. У выпадку, калі правы і абавязкі ІП пяройдуць да створанай ім камерцыйнай арганізацыі, канчатковым лізінгаатрымальнікам будзе з'яўляцца камерцыйная арганізацыя і, адпаведна, палажэнні падп.1.49 п.1 арт.118 Падатковага кодэкса лізінгадаўцам прымяненню не падлягаюць. Такім чынам, прад'яўленне сумы ПДВ па лізінгавай стаўцы лізінгаатрымальніку з'яўляецца правамерным без змянення памеру палацяжу, паколькі павелічэнне памеру плацяжу на суму ПДВ па лізінгавай стаўцы супярэчыць закону нумар 365-З.-0-
З 1 кастрычніка 2024 года фізічная асоба, зарэгістраваная ў якасці ІП, мае права стварыць камерцыйную арганізацыю ў спрошчаным парадку, вызначаным адпаведным палажэннем закона.
Правы і абавязкі ІП, якія ўзніклі ў сувязі з прадпрымальніцкай дзейнасцю (уключаючы звязаныя з выкананнем падатковых абавязацельстваў, выплатай працэнтаў, пеняў, выкананнем абавязку па выплаце спецыяльных, антыдэмпінгавых і кампенсацыйных пошлін, абавязацельстваў перад бюджэтам дзяржаўнага пазабюджэтнага фонду сацыяльнай абароны насельніцтва Беларусі), у тым ліку прадастаўленыя на аснове рашэнняў дзяржаўных органаў у рамках адміністрацыйных працэдур, а таксама ўзніклі з працоўных, грамадзянска-прававых і іншых адносін, пераходзяць да створанай ім камерцыйнай арганізацыі з улікам яе арганізацыйна-прававой формы з даты яе дзяржаўнай рэгістрацыі ў поўным аб'ёме на тых жа ўмовах (калі іншае не ўстаноўлена арт.16 закона).
Правы і абавязкі індывідуальнага прадпрымальніка пераходзяць у поўным аб'ёме да створанай ім камерцыйнай арганізацыі ў адпаведнасці з падпісваемым ІП перадатачным актам, складзеным ім на дату, якая папярэднічае даце дзяржрэгістрацыі такой арганізацыі. У перадатачным акце таксама ўказваюцца перадаваемыя ІП ствараемай ім камерцыйнай арганізацыі тавары (работы, паслугі), грашовыя сродкі, электронныя грошы, маёмасныя правы ў сувязі з пераходам да яе правоў і абавязкаў ІП.
Таксама ў МПЗ прывялі ў прыклад дзве сітуацыі. У першым выпадку ў жніўні 2024 года ІП увезены тавар з тэрыторыі краін ЕАЭС. Сума ПДВ пры ўвозе тавару на тэрыторыю Беларусі выплачана ў бюджэт ІП за жнівень 2024 года ў адпаведнасці з дзеючым заканадаўствам (тэрмін выплаты - 20 верасня 2024 года). Узнікла пытанне: ці падлягае вылічэнню ПДВ з абаротаў па рэалізацыі камерцыйнай арганізацыяй тавараў, па якіх ІП да стварэння такой арганізацыі выплачаны ПДВ пры ўвозе?
Як растлумачылі ў МПЗ, з 1 студзеня 2024 года ІП не прызнаюцца плацельшчыкамі ПДВ па абаротах пры рэалізацыі імі тавараў (работ, паслуг), маёмасных правоў на тэрыторыі Беларусі. Улічваючы палажэнні п.14 арт.132 Падатковага кодэкса, сумы ПДВ, выплачаныя ІП пры ўвозе тавараў, адносяць на павелічэнне іх кошту. Такім чынам, ІП па перадатачным акце перадае створанай ім у адпаведнасці з палажэннем камерцыйнай арганізацыі тавар па кошце, павялічаным на суму ПДВ.
Пры наступнай рэалізацыі ўвезеных раней ІП тавараў у камерцыйнай арганізацыі (у выпадку прымянення агульнаўстаноўленай сістэмы падаткаабкладання) абароты па рэалізацыі тавараў на тэрыторыі Беларусі прызнаюцца аб'ектам падаткаабкладання ПДВ. Пры гэтым трэба ўлічваць, што для камерцыйнай арганізацыі самастойнага выдзялення для выліку сумы ПДВ з кошту тавараў, атрыманых па перадатачным акце ад ІП, палажэннем не прадугледжана.
Пунктам 1 арт.130 Падатковага кодэкса вызначана, што пры рэалізацыі тавараў па свабодных адпускных цэнах плацельшчык ПДВ у цане тавараў абавязаны прад'явіць пакупніку гэтых тавараў адпаведную суму ПДВ. Адпаведныя сума і стаўка ПДВ у электронных рахунках-фактурах і першасных уліковых (разліковых) дакументах выдзяляюцца асобным радком.
Такім чынам, у камерцыйнай арганізацыі, якая прымяняе агульнаўстаноўленую сістэму падаткаабкладання, рэалізацыя тавараў, увезеных ІП да стварэння гэтай камерцыйнай арганізацыі і перададзеных ёй ІП па перадатачным акце, прызнаецца аб'ектам падаткаабкладання ПДВ і падлягае ўключэнню ў падатковую базу па ПДВ у адпаведнасці з падп.1.1 п.1 арт.115 Падатковага кодэкса.
У другім выпадку ў ІП у перыяд сваёй дзейнасці па дагаворы фінансавай арэнды, што прадугледжвае выкуп прадмета лізінгу, знаходзіўся ў часовым валоданні і карыстанні грузавы транспартны сродак. На аснове перадатачнага акта грузавік перададзены камерцыйнай арганізацыі, створанай ІП у адпаведнасці з палажэннем. Узнікае пытанне: ці правамерна прад'яўленне сум ПДВ лізінгадаўцам па лізінгавай стаўцы камерцыйнай арганізацыі?
Як адзначылі ў МПЗ, пры заключэнні дагавора фінансавай арэнды з фізічнай асобай сума ПДВ па лізінгавай стаўцы лізінгаатрымальніку не прад'яўляецца. У выпадку, калі правы і абавязкі ІП пяройдуць да створанай ім камерцыйнай арганізацыі, канчатковым лізінгаатрымальнікам будзе з'яўляцца камерцыйная арганізацыя і, адпаведна, палажэнні падп.1.49 п.1 арт.118 Падатковага кодэкса лізінгадаўцам прымяненню не падлягаюць. Такім чынам, прад'яўленне сумы ПДВ па лізінгавай стаўцы лізінгаатрымальніку з'яўляецца правамерным без змянення памеру палацяжу, паколькі павелічэнне памеру плацяжу на суму ПДВ па лізінгавай стаўцы супярэчыць закону нумар 365-З.-0-
Падпісвайцеся на нас у
